De vegades, sembla ser indispensable assabentar-se temes tan tècnics que ens afecten a la societat, i encara que poc explorats hem de comprendre els conceptes que comporten davant d'una qüestió d'interès públic. Potser no és un tema bastant cridaner, però quan hi ha als actius fiscals diferits un canvi sobtat, pot posar en perill l'estabilitat financera, situació que sà que provoca un genuà interès en informar-nos a l'respecte.
La comissió d'Europa està per començar una investigació sobre els actius fiscals diferits, Coneguts per les sigles en anglès DTA, dels bancs a Ità lia, Espanya, Portugal i Grècia.
Què són els actius fiscals diferits?
Els actius són els que es produeixen quan es registren pèrdues dins d'un perÃode que es poden compensar després, a el moment en què es generen els beneficis el que constitueix un crèdit fiscal. Els canvis han sorgit pel fet que hi ha una normativa de solvència que va entrar des de l'any 2014 en la qual s'exigeix ​​que els DTA de la banca siguin deduïbles dels propis recursos, això ja no està garantint que se sostingui el seu valor en cas que l'entitat passi per dificultats econòmiques.
Com en el cas d'Espanya, per exemple, l'any 2013, durant el mes de novembre, es va autoritzar que part d'aquests actius poguessin conservar el seu valor durant més temps. La idea principal no va ser tant el que es donés una avantatge artificial al sector econòmic sinó poder equipar-lo amb el tractament fiscal en el qual tant els bancs com altres empreses gaudien en altres països de el continent europeu. La normativa fiscal d'Espanya, és molt més dura que la d'altres països europeus sobre els supòsits en el moment de fer servir aquests crèdits, també cal ressaltar que per contra que en altres països, no es permet tornar els impostos que es paguin en anys anteriors en el cas que es declarin pèrdues en una empresa.
És difÃcil comprendre les veritables intencions o quina és la motivació per fer una possible investigació, de manera que els portaveus han reconegut que per ara només es tracta de cartes administratives cap a les autoritats dels països que estan involucrats, reconeixent també que aquestes indagacions es fan a alguns eurodiputats.
La qüestió sol resultar una situació sorprenent vista des d'un punt de vista de la formalitat o la coherència. Però per què crear tanta incertesa sobre un tema que va ser avaluat i aprovat tant per la Comissió Europea sinó per tot el continent europeu. Fins i tot, també s'ha suggerit en importants informes que les dues institucions han pres les esmentades mesures legislatives sobre els actius fiscals diferits per donar suport a la solvència econòmica de el sector. Es va causar, a més, que es realitzés una exhaustiva anà lisi sobre la qualitat dels actius que estan per part de BCE.
Què són els DTA?
Les entitats de finances compten amb despeses que poden disminuir els seus beneficis però que, grà cies a la llei, fins al dia d'avui, no s'han pogut desgravar en l'impost de la societat, la qual cosa vol dir que es paguen més impostos dels que s'haurien de pagar realment . Per aquest motiu i després de fer una comparativa amb altres països de la legislació europea en el que sà es permet per compensar.
Pel que l'economia i hisenda han reconegut el dret de reservar-aquestes despeses per usar-los en el futur amb el propòsit de reduir impostos que hauran de pagar pels beneficis que ocasionaran en els següents anys. Per aquest motiu és que se li coneixen com diferits.
D'on vénen aquestes despeses no deduïbles?
Existeixen tres fonts de les quals provenen aquestes despeses. La primera és de les provisions que els bancs tenen de fer per poder cobrir el risc de pèrdues dels seus actius a nivell futur, especialment si el crèdit que promou els immobles es deriva dels decrets de Guindos de 2012. Aquesta provisió de capital es treu de l'benefici, però al no tractar-se d'una pèrdua real, els diners continua guardat a l'entitat i no disminueix la base econòmica sobre la qual es fa el cà lcul de l'impost de societats, per això es produeix un actiu fiscal que és diferit.
La segona font és la que consisteix en els aportacions que els bancs fan a plans de pensions per cobrir als seus empleats, que es tracta d'uns diners que es captura amb concepte de despesa i que disminueix el benefici, però a l'estar guardat de la mateixa manera tampoc és deduïble.
I, finalment, la tercera font està en les pèrdues d'exercicis anteriors que, d'acord amb la legislació actual sobre l'impost de les societats, a el moment en què una empresa mostra pèrdues, pot usar-les per disminuir els impostos que pagarà en el futur, quan es tornin a prendre en compte com a beneficis.
Les entitats d'Espanya les que s'han queixat de no tenir una legislació propÃcia sobre crèdits fiscals. Com en parà grafs anteriors hem esmentat, els decrets Guindos són els que obliguen a totes les entitats econòmiques d'Espanya a tenir una provisió dels actius que es van considerar amb problemes en l'any 2012. Un capital d'importà ncia que va ocasionar pèrdues generals en el sector, per el que per al futur és més el capital que es va destinar als plans de pensions, la qual cosa també és un problema, especialment per a la banca espanyola.
Això es redueix al fet que en total el sector compta amb 50 mil milions d'èuros. si es té en compte de treure els fons propis d'aquesta xifra, fa que les entitats espanyoles hagin de necessitar una ampliació de capital de manera general.
Per aquest motiu, la normativa europea Basilea III, els ha concedit un termini de 10 anys perquè es restin de forma gradual, i amb això l'impacte també disminueixi de manera notable, però els mercats al seu torn van a exigir que les entitats facin complir amb els requisits diferents de solvència amb totes les seves respectives deduccions com si ja haguessin transcorregut aquests 10 anys, també es va a penalitzar aquells que no el portin a terme.
El govern ha aprovat un decret reial de Llei en el qual s'estipula que la banca pot seguir computant com capital els DTA. D'aquesta manera, des d'aquest moment els crèdits fiscals es podran recuperar en tot moment i no va a existir un lÃmit temporal perquè s'apunten com a tal, tant aixà que no es poden preveure els beneficis com de la mateixa manera es preveu una fallida.
A l'hora que una entitat té pèrdues, a futur, l'estat serà el que haurà de reposar posant part de els diners que resta pendent de compensar per poder absorbir i en cas que hi hagi fallida, va aportar tot per solucionar la situació.
Els països d'Europa compten amb normes fiscals diferents en à rees que puguin perjudicar d'alguna manera als volums d'actius fiscals diferits, per exemple, hi ha països que han admès que les bases imposables negativament són compensades amb bases imposables positives de passats exercicis, per això no s'han generat crèdits fiscals a recuperar a futur.
També hi ha països que poden ser més generosos que Espanya com en la seva despesa fiscal i en les provisions a dotacions per a les insolvències.
En termes generals no està conforme la banca amb la nova norma, això és degut al fet que les entitats nacionalitzades tampoc estan satisfetes amb la nova norma sobre crèdits fiscals, això és perquè es pensa que els pot perjudicar en diferents aspectes. Això és perquè en el document que es va autoritzar pel propi govern, tot i que va ser una negociació amb el sector per setmanes no s'ha tingut en compte un detall, que és que el traspà s dels actius no es va fer de manera recÃproca.
Per això és que les tres entitats no han generat encara els actius fiscals diferits amb el traspàs dels seus actius tòxics immobiliaris a la Sareb. L'explicació que es dóna és que van haver de fer provisions perquè es cobrissin les seves pèrdues a causa d'aquests actius de crèdit, sòl i immobles i van fer el mateix en el 2012, en el qual el traspàs és de dos actius, motiu pel qual no es van aconseguir generar actius fiscals diferits.
Hi haurà per això impacte en els comptes públics?
Si hi haurà un canvi en les comptes públics, però aquest serà eventual i molt reduït. Això és perquè en cap cas es tracta que el finançament públic assumeixi les pèrdues de les entitats a l'hora que entri en vigor aquesta norma, aixà com vam explicar anteriorment, per tant, és comprensible pensar que l'efecte dels ingressos fiscals serà real, però de manera reduïda, per això l'impacte serà molt menor del que molts poden esperar. És important que sempre es mantingui la informació fluïda d'aquest tema per conèixer sobre la situació fiscal de paÃs.